Все знают, что «бесплатный сыр бывает только в мышеловке» и бесплатно кредиты направо и налево никто не раздает.
Но бывает и такое, что в долг дают по льготной ставке или даже вообще без процентов. По разным причинам — например, вы являетесь участником какой-нибудь специальной жилищной кредитной программы, или предприятие о вас озаботилось и выдало беспроцентный заем, например, на обустройство на новом месте. По всякому бывает, но бывает.
Так вот, в зависимости от того по какой «цене» и на что вы получили деньги в долг, зависит отдадите вы часть «пирога» в виде налога государству или нет. Потому что у вас образовалась материальная выгода по займу!
Так, статья 212 Налогового кодекса (НК РФ) гласит о том, что если фактическая ставка по договору ниже 2/3 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком, платить вам налог. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке. Что такое ключевая ставка можно прочитать здесь.
Налог считается с разницы сумм процентов, рассчитанных исходя из фактической процентной ставки, указанной в договоре, и исходя из 2/3 ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования определяется каждый раз, когда считается материальная выгода по займу. И, кстати, налог на доходы физлиц тут не 13%, а 35% (ст. 224 НК РФ).
Например. Вы взяли в долг 100 тысяч рублей по ставке 5% годовых. Сейчас ставка рефинансирования равна 9,25% годовых. Определяем налоговую базу, т.е. сумму от которой будет считаться налог. Она равна 1170 рублей (100000*2/3*9,25% — 100000*5%). Налог будет считаться с этой суммы и за год условно составит 410 рублей (35% от 1170). Это в год.
До 2016 года материальная выгода считалась на дату фактического возврата заемных средств, сейчас она возникает каждый месяц.
Министерство финансов России своим письмом от 20 апреля 2017 года № 03-04-05/23907 разъяснило, что матвыгода будет возникать в последний день каждого месяца в течение всего срока погашения долга вне зависимости от того, когда был заключен кредитный договор (договор займа).
За исключением беспроцентного займа. Здесь налоговая база, по мнению Минфина, определяется на дату погашения задолженности по такому займу. Если вы погашаете заем ежемесячно, то выгода будет определяться тоже ежемесячно, но в дату погашения. Если гасите все в конце срока, тогда и выгоду вам насчитают и налог.
ВАЖНО! Материальная выгода по займу не образуется, если деньги были даны на приобретение или строительство жилого помещения и земли под ним (если это дом), на покупку земли для строительства дома, а также на перекредитование жилищных кредитов и займов. Но, если только, у вас есть право на имущественный налоговый вычет. Свое право вы должны подтвердить уведомлением из налоговой службы.
Основание — НК РФ Статья 212. «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды».
Налог за вас обычно оплачивает налоговый агент, т.е. тот, кто такой заем выдал. Если вам выдал льготный заем ваш работодатель, то налог удержат с ваших доходов, например, с заработной платы.
✅ Что еще почитать:
Как снизить ставку по ипотеке, если уже взял кредит?
Вам не дают кредит? Разбираемся в чем причина
Опасные квартиры. Рассказываем, какие не стоит покупать