Про материальную выгоду от экономии на процентах по кредиту (займу) (статья 212 НК РФ).
Мы ранее рассказали про закон № 259-ФЗ от 08.08.2024 с изменениями в Налоговый кодекс касательно существенного изменения размера госпошлин при обращении в суды разных инстанций.
В этом же законе есть изменения и касательно материальной выгоды (в статью 212 НК РФ).
👉 Про проблему с налогами за материальную выгоду от кредитных процентов, которая появляется при резком повышении ключевой ставки , еще в 2022 году мы рассказывали тут. Проблему тогда в конце концов решили для доходов за 2022-2023 год (в НК РФ в марте 2023 года внесли новый пункт в статью 217 в части доходов, не подлежащих налогообложению, а именно: «п. 90) доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах«, но в 2024 году проблема появилась снова. Решение нашли и сейчас, причем общее решение.
Кратко напомним, что материальная выгода появляется из-за экономии на процентах по кредиту, если фактическая ставка по кредиту меньше ⅔ ключевой ставки (КС). Т.е. в теперешних условиях, если кредит был получен по ставке ниже 2/3 от 18%, т.е. по ставке ниже 12%. А это многие-многие ранее выданные ипотечные кредиты. Тем более льготные. А доход от экономии на процентах считается каждый год.
Теперь матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается доходом, если выполнено хотя бы одно условие:
1) кредит (заем) получен заемщиком от организации и ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к заемщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
2)кредит получен заемщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика;
3)матвыгода от процентов фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед заемщиком, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им заемщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
НЕ признается доходом в виде материальной выгоды независимо от соблюдения условий, указанных выше, материальная выгода, полученная
1)от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ [кредитные каникулы];
2)от экономии на процентах по кредиту, предоставленному в рамках госпрограмм, предусмотренных законодательными актами РФ, актами Президента РФ и (или) актами Правительства РФ, которыми в т.ч. определяется порядок возмещения лицам, предоставившим соответствующие средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам) [т.е. это все льготные ипотеки — ГП2020, ИТ, Семейная, ДВиАИ, Сельская, новые — в которых банки выдают кредиты с льготной ставкой, а им потом государство компенсирует проценты].
НО! Материальная выгода в рамках госпрограмм может быть признана доходом в части разницы между суммой процентов по ставке в рамках госпрограммы и суммой процентов по договору,
ЕСЛИ
Сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ на дату
1) заключения кредитного договора (в случае изменения ставки по такому договору — на дату последнего такого изменения) и
2) фактического получения заемщиков «дохода»,
ПРЕВЫШАЕТ сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
Вот выдержка из закона:
Мы попробовали посчитать (опять же, как мы это понимаем):
Вариант 1
Семейная ипотека — 6%.
Кредит взят под 6% в марте 2021 года, КС = 4,25% (представляете и такое было).
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС из двух вышеуказанных — 4,25%.
2/3 от 4,25% = 2,83%
Исчисленные 2,83% НЕ превышают ставку 6% по договору. Значит, матвыгоды и дохода за 2024 год нет.
Вариант 2
Семейная ипотека — 6%.
Кредит взят под 6% в декабре 2023 года, КС = 15%.
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС — 15%.
2/3 от 15% = 10%
Исчисленные 10% превышают ставку 6% по договору. Получается, матвыгода есть, и налогооблагаемый доход за 2024 год вроде как есть.
Но ставка по договору = ставке по госпрограмме, т.е. разницы в сумме процентов нет. Значит, дохода в данном случае все-таки НЕТ.
Вариант 3
Семейная ипотека — 6%.
Пусть комбо кредит взят под 8,3% в декабре 2023 года, когда КС = 15%.
КС 2024 = 18%.
Минимальная КС — 15%.
2/3 от 15% = 10%
Исчисленные 10% превышают ставку 8,3% по договору. Значит, матвыгода есть, и налогооблагаемый доход за 2024 год есть.
Налогооблагаемый доход = проценты по ставке по договору (8,3%) — проценты по ставке по госпрограмме (6%).
***кто скажет, что все не так считается, пусть первый бросит в нас камень даст свои расчеты.
На наш взгляд, последний нюанс скорее относится к комбо ипотеке.
Важно: Изменения распространяются и на доходы, полученные начиная с 01.01.2024.
#материальнаявыгода #налоги #льготнаяипотека